Transacciones Complicadas: Recepción Constructiva e Impuestos del Pastor
By Raul Rivera
Imaginemos un escenario: el pastor de una iglesia aconseja a la junta directiva de la iglesia que suspenda temporalmente sus pagos de salario para ayudar a la iglesia a superar una recesión económica. Ahora, visualicemos al IRS auditando la declaración de impuestos del pastor e informándole que, a pesar de que la iglesia no le pagó su salario, aún debe informar la cantidad total y pagar impuestos sobre ella. A primera vista, esto podría parecer irrazonable e injusto. Sin embargo, esta situación se alinea con la definición legal de ingresos, particularmente cuando se aplica la doctrina de la Recepción Constructiva. La evaluación fiscal del IRS contra el pastor depende de cómo el secretario de la junta documentó la minuta de la reunión en el libro de registros corporativos. Permítanme proporcionar una mayor clarificación.
El Pastor de la Iglesia Difería Ingresos
El pastor de una iglesia de 200 miembros enfrentaba una decisión desafiante. Optó por instruir a la junta directiva que interrumpiera su salario anual acordado de $75,000.00. Esta elección surgió en el contexto del séptimo año de la iglesia y una recesión económica significativa, lo que resultó en un número más alto de lo habitual de miembros desempleados o subempleados. En un esfuerzo por garantizar la supervivencia de la iglesia, el pastor creyó que era mejor suspender su salario hasta que la situación financiera de la iglesia mejorara.
A pesar de la decisión firme del pastor, su relación con la junta directiva se mantuvo sólida. Los miembros de la junta intentaron, aunque sin éxito, disuadirlo de renunciar a su salario. Reconociendo la determinación del pastor, un miembro de la junta propuso una solución: suspender el salario del pastor, como él había solicitado, pero con una condición. Bajo esta condición, el pastor podría notificar al secretario de la junta en cualquier momento cuando creyera que la iglesia podía permitirse reanudar el pago de su salario. En tales casos, cualquier salario no pagado de ese año se acumularía y se pagaría al pastor en el futuro, tan pronto como la situación financiera de la iglesia lo permitiera.
Como una Decisión de Buen Corazón Puede Tener Consecuencias Negativas
El pastor estuvo de acuerdo con la propuesta, lo que llevó a una votación unánime por parte de la junta directiva, que fue debidamente registrada en las actas de la reunión. La decisión de la junta abarcaba tres elementos clave:
- Suspender el cheque semanal del pastor hasta que el pastor decidiera que era hora de comenzar nuevamente;
- Cualquier cantidad no recibida por el pastor ese año se transferiría al siguiente año;
- Si la iglesia se recuperaba lo suficiente en el futuro como para pagar todo de una vez, la iglesia se lo pagaría inmediatamente a petición suya.
Aunque todos podemos ver la nobleza del pastor al renunciar a parte de su salario, el deseo de la iglesia de bendecirlo mediante la acreditación de salarios atrasados en su cuenta resultó en una factura de impuestos para el pastor porque activó la Doctrina de Recepción Constructiva como se describe en la Regulación 1.451.
La Doctrina de Recepción Constructiva
Según la Regulación del Tesoro 1.451-2(a), los fondos que no se entregan físicamente a un contribuyente se consideran "recibidos constructivamente" en el mismo año fiscal si se han acreditado en su cuenta, se han reservado para ellos o se han puesto a disposición para su retiro previa notificación. Esta situación se aplica al pastor, quien, a pesar de no recibir físicamente el dinero de la iglesia, aún era responsable de impuestos como si lo hubiera recibido dentro del mismo año. Aunque el pastor recibió solo $35,000.00 de los $75,000.00 que se le adeudaban, se le exigía pagar impuestos sobre la cantidad total de $75,000.00.
En el caso legal Harrison v. Schaffner - 312 U.S. 579 (1941), la Corte Suprema de los Estados Unidos estableció que una persona investida con el derecho a recibir ingresos no puede evadir la tributación si ejerce control sobre ello. Esto se asemeja a la situación del pastor, ya que tenía control sobre cuándo recibiría su salario.
Cuatro Pasos a Seguir
Reflexionando sobre su experiencia, tanto el pastor como la iglesia reconocieron la necesidad de un enfoque diferente para manejar tales situaciones en el futuro. Esbozaron un procedimiento revisado que se seguiría si alguna vez tuvieran que diferir el salario del pastor nuevamente:
- Durante una reunión de la junta, registrarían oficialmente la decisión del pastor de dejar de recibir su salario semanal.
- Documentarían que una vez que el pastor renunciara a su salario, no tendría control ni autoridad sobre las condiciones bajo las cuales recibiría pagos de salario futuros.
- Aclararían en sus registros que cualquier cantidad de salario renunciada en el año en curso no se transferiría automáticamente a años siguientes a menos que la junta decidiera independientemente hacerlo en un año futuro.
- Estas medidas se votarían y aprobarían formalmente durante la reunión de la junta, y las actas que documentaran estas decisiones se almacenarían de manera segura en el libro de registros corporativos para referencia futura.
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